Возврат излишне удержанного НДФЛ требует особого отражения в расчете по форме 6-НДФЛ. Рассмотрим правила заполнения отчета в таких ситуациях.
Содержание
Общие правила отражения возврата
| Аспект | Требование |
| Период отражения | Квартал, в котором произведен возврат |
| Раздел 1 | Не корректируется при возврате |
| Раздел 2 | Отражается дата возврата и сумма |
Пошаговая инструкция заполнения
- Определите сумму излишне удержанного налога
- Заполните раздел 1 без изменений (по первоначальным данным)
- В разделе 2 укажите дату возврата денег работнику
- В строке 090 укажите сумму возвращенного налога
- Проверьте контрольные соотношения
Особенности заполнения:
- Строка 070 (удержанный налог) не уменьшается
- Возврат не влияет на сумму начисленного дохода
- Дата возврата должна быть в отчетном периоде
Пример отражения возврата
| Показатель | Сумма |
| Начисленный доход | 100 000 руб |
| Удержанный НДФЛ | 13 000 руб |
| Возвращенный НДФЛ | 2 000 руб |
| В разделе 1 (строка 070) | 13 000 руб |
| В разделе 2 (строка 090) | 2 000 руб |
Типичные ситуации возврата НДФЛ
1. Ошибка в расчетах:
- Излишнее удержание налога
- Неучтенные вычеты
- Неправильное применение ставки
2. Возврат по заявлению работника:
- После получения уведомления о вычетах из ИФНС
- При предоставлении документов на вычеты
Сроки отражения в 6-НДФЛ
| Событие | Срок отражения |
| Принятие решения о возврате | Не отражается |
| Фактический возврат денег | Квартал возврата |
Ошибки при заполнении
- Уменьшение строки 070 на сумму возврата
- Отражение возврата не в том периоде
- Неверное указание даты возврата
- Пропуск отражения возврата в разделе 2
Последствия ошибок:
- Несоответствие данных с 2-НДФЛ
- Претензии налоговых органов
- Необходимость подачи уточненного расчета
Проверка контрольных соотношений
После заполнения формы с возвратом убедитесь, что:
- Строка 070 ≥ строке 090
- Сумма возврата не превышает удержанный налог
- Дата возврата входит в отчетный период
- Нет отрицательных значений в расчете
Правильное отражение возврата НДФЛ в форме 6-НДФЛ позволяет избежать претензий со стороны налоговых органов и обеспечивает достоверность отчетности.
